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企業填年度匯算清繳申報表3
2019年05月16日 16:47    來源:
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2018年度的匯算清繳,你完成了嗎?企業所得稅涉及內容比較多,所以匯算清繳涉及的表多又復雜,新手很容易出錯。下面繼續介紹一下常見的出錯情況?纯茨阌袥]有出現過這些問題。

 

第五種:不征稅收入調增填“其他”

在一些會計眼里,“其他”就像叮當貓的百寶袋,什么都放進去。但是在匯算清繳填表時也亂用“其他”,問題就來了。

在《納稅調整項目明細表》(A105000)第8行“不征稅收入”第4列“調減金額”填了數據,卻在第24行“不征稅收入用于支出所形成的費用”第3列“調增金額”長期無數據。就會造成這些不征稅收入的支出費用無法納稅調增。經過核實,其實是企業填表的人把第24行第3列的金額填入了第30行“其他”第3列“調增金額”。就是說,企業已經進行了納稅調增,但是用的名目錯誤了。

 

第六種:跨期項目調減填入“其他”

有出現這樣的情況,《納稅調整項目明細表》(A105000)的其他行“調減金額”列寫了大額數據。填報人其實是把企業跨期項目調減或者以前年度調增以后年度調減。

查實后發現,跨期項目需要調減的話,在企業利息收入在會計上根據權責發生制確認,而納稅時則按合同約定的應付利息日起確認,則應調減利息收入。在以前年度調增以后年度調減,如政府補助在會計做賬時計入遞延收益,以前年度已調增,以后年度就調減。

事實上,這些項目應該填入《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)相關行次,而不是填入A105000的“其他”。

而還有一種情況是,企業在以前年度調增時,正確地填寫了A105020明細表,卻在次年調減時填入了“其他”。

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